Каждый год правительственные финансисты устанавливают для предпринимателей предельную величину на обязательные страховые взносы. В 2020 г тоже произошли изменения порядка исчисления для малых и средних предпринимательств.
Тарифы были снижены, на ту часть дохода наемного персонала, который превышает размер федерального МРОТ. При подобных новшествах появляются вопросы у исполнителей отчетности на предприятиях, как делать расчет по страховым взносам, образец заполнения формы, тоже требует объяснений.
Разумеется, чиновникам всегда все предельно просто, а на местах экономистам интересно, какие подводные камни их ждут, когда будут готовить отчеты по перечислению страховых взносов.
Какие ставки сделаны
Для того, чтобы было понятней, как сделать отчет РСВ, нужно знать ключевые параметры, на которых он основан – это предельные размеры базы по начислению страховых взносов. Лимит установлен касательно:
- взносов обязательного пенсионного страхования в пределах 1292000 руб.;
- выплат временной нетрудоспособности и охраны материнства в рамках 912000 руб.
Регламентирует порядок исчислений НК РФ статьей 425. Законодательным актом утверждено, что итоговая тарифная ставка составит 30%, которая состоит из суммированных показателей:
- 22% и 10% при превышении лимита взносов по выплатам в ОПС;
- 2.9% по обязательным взносам в ВНиМ, где они не будут начисляться на сумму, превышающую предельную базу;
- 5.1% на обязательное медицинское страхование, лимитов здесь нет, исчисление происходит на полный доход.
разработан порядок и как заполнить РВС по пониженным тарифам, если ежемесячный доход физлица больше МРОТ или величины 12130 руб.:
- 10% по взносам ОПС;
- 5% по ОМС.
Если выплаты не превышают МРОТ, используют базовые тарифы. Сдают отчет в обычном порядке.
Конкретный пример
Управляющий фирмы Иванов получает 225000 руб. каждый месяц, у него отсутствуют необлагаемый доход. Для выяснения превышения предельной величины лимитов по ОПС по июнь месяц нужно провести расчет по страховым взносам, пример требует применения формулы:
- S = Z x 6 – 1292000
- S – общая предельная величина
- Z – зарплата
- 225000 х 6 – 1292000 = 58000
225000 – 58000 = 167000 (руб.) – размер базы не превышающей предельной величины в июне, но больше федерального МРОТ
Закон вышел с 1 апреля 2020 года. значит за первые 3 месяца никаких послаблений нет
- 225000 х 3 х22% = 675000 х 22% = 148500 (взносы за январь, февраль, март)
- 12130 х3 = 36390 х22% = 8005.8 (апрель, май, июнь)
- 675000 -36390 = 638610 х10% = 63861
- Общая сумма по взносам ОПС: 148500 + 8005.8 +63861 = 220366.8 (руб.)
После проведения расчета нужно взять РСВ образец, чтобы заполнить разделы формы.
Порядок оформления отчета
Законодательный акт не предусмотрел отдельного отражения диапазона от МРОТ до лимита, нужно указывать величины, превышающие МРОТ. Код «20» подтверждает принадлежность плательщика к предпринимателям. Код «01» подраздела 1.1 предназначен для отражения платежей, не выходящих за пределы минимальной оплаты труда и начисленных страховых сумм. Сверх предельной величины с взносами, заполняют в строчках 052, 062. По коду страхователя из примера нужно отразить налоговую базу 12310 руб.
Из расчета видно разницу между базовой величиной и МРОТ:
- 167000 – 12130 = 154870
Как заполнить РСВ: зарплату отражают в пределах минимальной по коду категории НР, а в строке для физлиц по коду МС, остальную сумму – 225000 -12130 = 212870 (руб.)
Что такое код категории
Экономистам предприятий за первый квартал придется составлять отчеты по новым бланкам. Форма утверждена на законодательном уровне, на основании Приказа, исходящего от ФНС 3ММВ-711/470. Коды категории проставляют в 3 разделе, который отражает информацию о застрахованном лице, указывает, какому работнику предприниматель начислил взносы, это влияет на применение ставки. К примеру:
- НР означает, что в компании сотрудники из РФ;
- ВПНР, подтверждает о работающих иностранцах;
- МС показывает о начислении взносов с пониженными тарифами.
Узнать о новых кодах можно из Приложения 7, которое опубликовали в Приказе от ФНС. В новых бланках отчетов расчеты по сниженным тарифам отражают в отдельной 001 от базовой, строке.
Тарифный код «20» предназначен для облагаемой базы или заработка выше МРОТ. Доходы в рамках 12310 руб. и взносы по обычным тарифам, отражают в графе кода «01». Исполнителю отчета придется заполнить отдельные листы для разных кодов.
Заключение
Информация представляет собой рекомендательный характер. Так как процедура расчетов новая, усложнена заполнением сведений с тарифами, ФНС решили облегчить задачу, опубликовали Письмо № БС -4-11/11315, где сказано, как заполнить РСВ, приведены примеры с расчетами и точным размещением данных.
