НК РФ статьей 346 регламентирует доход предприятий в упрощенном налоговом режиме, который предусматривает оплату налогов в особом порядке и нацелен на малый и средний бизнес.
Лимит УСН позволяет индивидуальным предпринимателям при малой налоговой нагрузке вести простой учет и отчетность. Налогоплательщик обязан осуществлять контроль над показателями производственной деятельности в соответствии с критериями, утвержденными НК РФ.
Что такое «упрощенка»
При образовании коммерческой деятельности юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, предприятие регистрируется, а учредитель компании должен выбрать порядок налогообложения, общий или упрощенный налоговый режим. Существуют ограничения по УСН или условия, которые позволят применять упрощенку по критериям, если:
- штат на предприятии не превышает 100 работников;
- выручка меньше 150000000 руб.;
- основные средства по остаточной стоимости не больше 150000000 руб.;
- долевое участие других организаций в уставном капитале не превышают 25%;
- отсутствуют филиалы.
Перевести организацию на льготное налогообложение, возможно, на основании подачи уведомления о переводе после 9 месячной работы, при условии, что выручка за этот период не превысит 112500000 руб.
Даже если лимит по УСН позволяет перейти на упрощенку, предприятие не должно осуществлять деятельность:
- кредитной организации;
- негосударственного пенсионного фонда;
- с участием на рынке ценных бумаг;
- нотариальных, адвокатских, страховых учреждений;
- инвестиционного фонда;
- по добыче и реализации ископаемых;
- с проведением азартных мероприятий.
При нарушении законодательных ограничений лимит по упрощенке будет снят, организацию переведут на общий налоговый режим.
Предельная величина доходов
При применении УСН, лимит доходов рассматривается по 2 предельным величинам. Каждая используется по разным целям:
- чтобы перевестись на упрощенку с общего налогового режима в соответствии с НК РФ ст.346.12 п.2, подают декларацию ФНС, где указывают сумму выручки, как результат работы за 3 квартала;
- для контроля доходов организации в налоговом периоде, порядок расчета величины регламентирован НК РФ ст. 346.13 п.4.1, в виде нарастающего итога.
Руководитель предприятия или экономист при составлении отчета сравнивает нормативный показатель предельной величины с реальными экономическими результатами производства.
Инспекторы фискальной службы проводят регулярные сверки данных из декларации с бухгалтерским учетом, поднимают банковские выписки. Если обнаружат расхождения в цифрах, лимит выручки превысит законодательные нормы:
- с льготного налогообложения компанию снимут;
- налоги будут пересчитаны по ОСНО;
- дополнительно придется заплатить НДФЛ, НДС;
- произойдет взыскание штрафных санкций, пени.
Восстановить упрощенную систему налогообложения можно, но судебным порядком. Следует учесть, что предельный размер по лимитам, величина не постоянная. Вместе с экономической нестабильностью, инфляционным уровнем, увеличивается предел дохода. В качестве инструмента применяют обновленный коэффициент-дефлятор.
В 2010 году коэффициент не применялся, чтобы перейти на упрощенку учитывалась выручка в пределах 45000000 руб. Если предприятие работало по УСН, налоговый режим сохранялся при годовой реализации до 60000000 руб.
В 2016 г. коэффициент был равен 1.329. В это время перейти на упрощенку можно было с доходом 59.6 млн. руб.
С 2017 года индексацию приостановили, утвердили выручку в размере 112.5 млн. руб. за 9 месяцев, для перевода на упрощенку. Применять льготное налогообложение можно, если доход не превысит за отчетный период 150 млн. руб.
В 2020 г. началась индексация с коэффициентом равным «1», по прежним величинам выручки.
На 2021 г. ожидается, что законопроект № 875580-7 внесет изменения:
- по числу сотрудников, можно будет принимать на работу до 130 работников;
- выручку увеличат до 200 млн. руб.
При этом установят условия для переходного периода. Чтобы остаться в льготном налоговом режиме, нужно заплатить повышенную ставку налога, после чего продолжить работу по УСН с новым лимитом.
Что в итоге?
Постоянные экономические пертурбации требуют от налогоплательщика следить за изменениями в нормативах. Законы меняются, а ответственность от их незнания не снимается. К тому же, многие законодательные акты приняты, чтобы ИП продолжили функционировать, несмотря на сложные условия.
К примеру, в 2021 г. не только будут обновлены лимиты, продлят налоговые каникулы вновь созданным ИП, которые будут работать в направлениях:
- производственных;
- социальных;
- научных;
- бытовых.
По нововведениям НК РФ продлят нулевую ставку до 2024 г., при условии, что местной властью региона предусмотрен льготный налоговый режим, администрация поддерживает лимит по УСН для предпринимателей.
