Налоговым кодексом РФ установлено обязательство всех субъектов предпринимательства платить в бюджеты разных уровней налоги. Фискальные перечисления могут направляться в федеральный, региональный и местный бюджеты.
Налог перечисляется единой суммой за весь налоговый период, либо с предварительной уплатой авансовых платежей (если это предусмотрено законом). Нарушение сроков погашения обязательств грозит предпринимателям и юридическим лицам штрафными санкциями и начислением пеней (ст. 57, 58, 122, 123 НК РФ).
Сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица
В зависимости от выбранной сферы деятельности и применяемого режима налогообложения формируется перечень налогов, обязательных к уплате конкретным субъектом хозяйствования.
Отдельные требования предъявляются к работодателям – они должны ежемесячно с доходов, начисляемых в пользу персонала, перечислять подоходный налог (НДФЛ). Применительно к НДФЛ погашение обязательств сопряжено с соблюдением некоторых особенностей (ст. 226 НК РФ):
- по больничным и отпускным налог надо перечислить в бюджет до завершения месяца, в котором произведена выдача средств сотруднику;
- по авансам налог перечисляется после выплаты окончательной суммы зарплаты за месяц, т.к. дата фактического получения дохода – последний день расчетного месяца; по зарплате обязательства по НДФЛ должны быть погашены в день выплаты дохода или на следующий рабочий день (сумма обязательств выводится по полной сумме доходов за месяц с учетом выданного аванса);
- с дивидендов ООО налог перечисляется не позже следующего дня после их выплаты участнику.
Когда определяются сроки уплаты налогов в 2019 году (таблица представлена ниже), необходимо учитывать переносы крайних дат платежей, выпадающих на праздники и выходные. Например, по налогу на прибыль срок перечисления завершается 28 числа в месяце, следующем за отчетным интервалом. Если ориентироваться на ежемесячные перечисления, то смещение сроков уплаты на ближайший рабочий день в 2019 году будет в апреле, июле, сентябре, декабре. По НДС пролонгация сроков будет наблюдаться только в мае и августе (крайняя дата наступает 25 числа после завершения отчетного интервала).
Какие действуют сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица ниже показывает крайние даты перевода средств в бюджеты разных уровней.
Сроки уплаты налогов в 2019 году таблица отражает с учетом переносов крайних дат уплаты. При совпадении срока с выходным/праздничным днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. Например, водный налог должен быть перечислен в бюджет к 20 числу по завершении квартала, но в январе, апреле, июле и октябре 2019 г. эти дни выпадают на выходные, соответственно уплатить налог нужно в ближайший рабочий день.
НДПИ платится помесячно, на выведение суммы перечислений и ее фактический перевод в бюджет субъектам хозяйствования дается 25 календарных дней (отсчет начинается с первого числа месяца, следующего за завершившимся отчетным месяцем).
По некоторым региональным и местным налогам органы власти на местах своими правовыми актами могут вводить специальные условия налогообложения. Это может проявляться в следующем:
- корректировка списка льгот;
- снижение или повышение налоговых ставок в рамках обозначенных Налоговым кодексом диапазонов;
- введение или исключение обязательств по осуществлению авансовых платежей;
- установление крайних сроков перечисления налогов.
Например, для транспортного и имущественного налога (речь идет о налогообложении юридических лиц) единых общегосударственных сроков погашения налоговых обязательств нет, эти даты фиксируются на региональном уровне. Аналогичное правило действует применительно к земельному налогу, при этом регулирующим органом выступают региональные власти.
Отдельные сроки устанавливаются по налоговым спецрежимам. Так, сельхозпроизводители (ЕСХН) осуществляют платежи в бюджет раз в полгода, а «упрощенцы» производят авансовые перечисления ежеквартально. Особенностью УСН является то, что юридические и физические лица должны погасить свои долги перед бюджетом по единому налогу по результатам года в разные сроки – у предприятий срок уплаты истекает 1 апреля, а у физических лиц времени на месяц больше (до 30 апреля включительно).
В 2019 году в таблице с налогами появился новый вид платежа – налог на самозанятых. Он введен в нескольких регионах в форме эксперимента для выведения из «теневого» сегмента экономики физических лиц, работающих на себя. Такой спецрежим доступен только физическим лицам, в том числе тем, кто зарегистрирован в налоговой инспекции как ИП. Юридические лица могут сотрудничать с самозанятыми, но не вправе переходить на эту систему налогообложения. Налог платится ежемесячно, на погашение обязательств отводится 25 календарных дней после окончания налогового периода.
Сроки уплаты налогов в 2019 году: таблица
№ п/п |
Наименование налога |
Период, за который осуществляется платеж |
Крайняя дата перечисления в 2019 году |
Федеральные налоги |
|||
1 |
Налог на доходы физических лиц (перечисление налоговым агентом): | ||
по заработной плате | помесячно | следующий день после фактической выплаты | |
по отпускным | до конца месяца, в котором были произведены выплаты | ||
по больничным листам | |||
Налог на доходы физических лиц (перечисление ИП за себя): | налог за 2018 год | 15 июля 2019 | |
аванс январь-июнь 2019 | 15 июля 2019 | ||
аванс июль-сентябрь 2019 | 15 октября 2019 | ||
аванс октябрь-декабрь 2019 | 15 января 2020 | ||
налог за 2019 год | 15 июля 2020 | ||
2 |
Налог на прибыль организаций (помесячная уплата авансов из фактической прибыли) | 2018 год | 28 марта 2019 |
январь | 28 февраля 2019 | ||
февраль | 28 марта2019 | ||
март | 29 апреля 2019 | ||
апрель | 28 мая 2019 | ||
май | 28 июня 2019 | ||
июнь | 29 июля 2019 | ||
июль | 28 августа 2019 | ||
август | 30 сентября 2019 | ||
сентябрь | 28 октября 2019 | ||
октябрь | 28 ноября 2019 | ||
ноябрь | 30 декабря 2019 | ||
2019 год | 30 марта 2020 | ||
Налог на прибыль организаций (помесячная уплата авансов из прибыли предыдущего квартала) | 2018 год | 28 марта 2019 | |
январь | 28 января 2019 | ||
февраль | 28 февраля 2019 | ||
март | 28 марта2019 | ||
1 квартал 2019 | 29 апреля 2019 | ||
апрель | 29 апреля 2019 | ||
май | 28 мая 2019 | ||
июнь | 28 июня 2019 | ||
полугодие 2019 | 29 июля 2019 | ||
июль | 29 июля 2019 | ||
август | 28 августа 2019 | ||
сентябрь | 30 сентября 2019 | ||
9 месяцев 2019 | 28 октября 2019 | ||
октябрь | 28 октября 2019 | ||
ноябрь | 28 ноября 2019 | ||
декабрь | 30 декабря 2019 | ||
2019 год | 30 марта 2020 | ||
Налог на прибыль организаций (поквартальная уплата авансовых платежей) | 2018 год | 28 марта | |
1 квартал | 29 апреля | ||
полугодие | 29 июля | ||
9 месяцев | 28 октября | ||
2019 год | 30 марта 2020 | ||
3 |
Налог на добавленную стоимость (с помесячной детализацией платежей) | 4 квартал 2018 года | 25 января |
25 февраля | |||
25 марта | |||
1 квартал 2019 года | 25 апреля | ||
27 мая | |||
25 июня | |||
2 квартал 2019 года | 25 июля | ||
26 августа | |||
25 сентября | |||
3 квартал 2019 года | 25 октября | ||
25 ноября | |||
25 декабря | |||
4 квартал 2019 года | 27 января 2020 | ||
25 февраля 2020 | |||
25 марта 2020 | |||
4 |
Акцизы: | в зависимости от месяца совершения операции | |
продажа подакцизных товаров (исключение сделано для прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта) | 25 числа в месяце, следующем за месяцем реализации продукции | ||
применительно к прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту | 25 число в месяце, являющимся третьим после завершения налогового интервала | ||
применительно к операциям продажи средних дистиллятов | 25 число в месяце, являющимся шестым после завершения налогового интервала | ||
5 |
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | декабрь 2018 | 25 января |
январь | 25 февраля | ||
февраль | 25 марта | ||
март | 25 апреля | ||
апрель | 27 мая | ||
май | 25 июня | ||
июнь | 25 июля | ||
июль | 26 августа | ||
август | 25 сентября | ||
сентябрь | 25 октября | ||
октябрь | 25 ноября | ||
ноябрь | 25 декабря | ||
декабрь | 27 января 2020 | ||
6 |
Водный налог | 4 квартал 2018 | 21 января |
1 квартал | 22 апреля | ||
2 квартал | 22 июля | ||
3 квартал | 21 октября | ||
4 квартал | 20 января 2020 | ||
7 |
Сбор за пользование объектами животного мира | единовременно | при получении разрешения на добычу |
8 |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | разовый и регулярные взносы | при получении разрешения на добычу, затем ежемесячно до 20 числа (до окончания действия разрешения) |
единовременно | до 20 числа в месяце, который следует за месяцем окончания периода действия разрешения | ||
Региональные налоги |
|||
1 |
Налог на имущество предприятий | сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ | |
2 |
Налог на игорный бизнес | декабрь 2018 | 21 января |
январь | 20 февраля | ||
февраль | 20 марта | ||
март | 22 апреля | ||
апрель | 20 мая | ||
май | 20 июня | ||
июнь | 22 июля | ||
июль | 20 августа | ||
август | 20 сентября | ||
сентябрь | 21 октября | ||
октябрь | 20 ноября | ||
ноябрь | 20 декабря | ||
декабрь | 20 января 2020 | ||
3 |
Транспортный налог | юрлица | сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ |
физлица | за 2018 год — 2 декабря 2019 | ||
за 2019 год — 1 декабря 2020 | |||
Местные налоги |
|||
1 |
Земельный налог | юрлица | сроки и необходимость уплаты авансов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ |
физлица | за 2018 год — 2 декабря 2019 | ||
за 2019 год — 1 декабря 2020 | |||
2 |
Торговый сбор (г. Москва) | 1 квартал | 25 апреля |
2 квартал | 25 июля | ||
3 квартал | 25 октября | ||
4 квартал | 25 января 2020 | ||
3 |
Налог на имущество физических лиц | 2018 год | 2 декабря 2019 |
2019 год | 1 декабря 2020 | ||
Спецрежимы |
|||
1 |
ЕСХН | 2018 год | 01 апреля |
полугодие 2019 | 25 июля | ||
2019 год | 01 апреля 2020 | ||
2 |
УСН | 2018 год юрлица | 01 апреля |
2018 год ИП | 30 апреля | ||
1 квартал | 25 апреля | ||
полугодие | 25 июля | ||
9 месяцев | 25 октября | ||
2019 год юрлица | 01 апреля 2020 | ||
2019 год ИП | 30 апреля 2020 | ||
3 |
ЕНВД | 4 квартал 2018 года | 25 января |
1 квартал | 25 апреля | ||
2 квартал | 25 июля | ||
3 квартал | 25 октября | ||
4 квартал | 27 января 2020 | ||
4 |
Патент |
зависит от срока действия патента |
|
5 |
Налог на профессиональный доход (для самозанятых физических лиц) | январь | 25 февраля |
февраль | 25 марта | ||
март | 25 апреля | ||
апрель | 27 мая | ||
май | 25 июня | ||
июнь | 25 июля | ||
июль | 26 августа | ||
август | 25 сентября | ||
сентябрь | 25 октября | ||
октябрь | 25 ноября | ||
ноябрь | 25 декабря |