Экономическая нестабильность внутри страны или в мире, всегда сказывается на налогах. Рост НДС на многие товары, работы и услуги привел не только к расходам компаний, но и к дополнительным нагрузкам на бухгалтерию.
В начале 2020 г. обновились отчетные формы для фискальных органов. В результате многие механизмы остались прежними, появились новые инструменты, с помощью которых осуществляется проверка декларации по НДС.
Бухгалтер прежде чем отправить отчет, должен проверить данные в разделах на их правильность, как между ними осуществляется взаимосвязь показателей, а обнаружив несоответствие исправить ошибки. В бухгалтерском учете все должно быть сбалансировано. Поэтому главный свод денежных оборотов в организации назван балансом.
Представление об контрольных соотношениях
НДС всегда был сложным налогом для бухгалтеров, по расчетам и заполнению отчетных форм. ФНС обратился к налогоплательщикам с последней версией письма ГД-4-4/4550@, где рекомендует обратить внимание:
- на данные в отчете;
- какие нарушения могут возникнуть;
- что предпримут проверяющие.
Обнаружение неувязок в показателях не обязательно доказывает злоумышленные правонарушения. Это может быть допуск плательщиком элементарных арифметических ошибок, которые помогут исправить (КС) – контрольные соотношения в декларации по НДС.
По сути исполнители, как сотрудники ФНС во время инспекции, так и бухгалтеры, перед сдачей форм в фискальный орган, с помощью формул сверяют отчет на соответствие, указанных показателей.
Но КС, это завершающая стадия, предварительно нужно проверить разноску или учет в оборотной ведомости, тех регистрах, которые используются на предприятии. Цифры заносят в декларацию из счетов:
- 90, 91 – объем реализации по налоговым ставкам;
- 60, 62, 76 – авансовые суммы с НДС;
- 19 – вычеты;
- 68 – итоговый результат по НДС.
Для определения равенства показателей в оборотной ведомости можно использовать простые формулы:
- A = B = C, где
- A – Д-т 62.1 х 20 : 120
- B – Д-т 90.3
- C – в части 3 страница 010
- S = D = F, где
- S – К-т 62.2 х 20 : 120
- D – Д-т 76
- F – в разделе 3 страница 070
- Q = W = R, где
- Q – Д-т 62.2 х20 : 120
- W – К-т 76
- R – в разделе 3 страница 170
- K = L = H
- K – К-т 60 х 20 : 120
- L – Д-т 19.03
- H – в главе 3 страница 120
После сверки показателей, если равенства соблюдаются, данные подойдут для заполнения отчета по НДС.
Порядок проверки проверяющих
У инспекторов имеются свои методы как проверить правильность заполнения декларации по НДС. ФНС используют для сверки цифровые показатели из разделов с 1 по 7, которые должны соответствовать значениям из граф с 8 по 12.
- A = B, где
«A», это сумма – страницы 060 в разделе 2 + страницы 118 в 3 части + страниц 050, 080 из параграфа 4 + разд. 6 по страницам 050, 130
B – глава 9 из страниц 260 + 270.
Если равенство не соблюдается проверяющие потребуют объяснений.
- C = D
- C = a + b + c + k
- a = часть 3 по странице 190
- b = раздел 4 со строкам 030, 040
- c = из 5 главы стр. 080, 090
- k = из 6 раздела стр. 150, 090, 060
- D – это в 8 параграфе страница 190
Расчеты указывают на равенство вычетов
В 8 части, значение на странице 180 должно равняться с итогом на 190. В 9 разделе должно соблюдаться оплата НДС с расчетом, что подтвердит равенство последних страниц:
- 200=260;
- 210=270.
Целью налоговых проверок является сверка данных, указанных в декларации на платеж и получения права предприятия на вычет. Так НДС для оплаты, цифры из 2 раздела в графе 060 должны равняться со значениями из 9 главы по стр. 200, 210. Эту сумму отражают в графе 010 в соответствии с указанием 06. Во время инспекции проверкой обнаруживают ошибки или правильность исчислений, взаимоувязку показателей, в главах:
- №9 – данные из книг продаж;
- №3 – расчеты НДС, предназначенные к оплате;
- №1 –общую сумму по НДС.
На последнем этапе происходит сверка КС на достоверность уплаты НДС. Должно соблюдаться соотношение в разделе 1 по строке 040 с «a-b», где
- «a» – это сумма значений из графы 3 по строке 200, из раздела 4 по стр. 130 и из части 6 по стр.160;
- «b» – это итог, в состав которого включены страницы 210 из 3 раздела к стр. 120 главы 4 и 080, 090 из 5 графы, плюс стр.170 раздела 6.
Если соотношения не выполняются в вычетах или самом налоге, уточняют цифровые показатели, выполняют новые расчеты в каждом разделе декларации.
Заключение
Количество разделов в нормативно правовом акте, подтверждает мнение бухгалтеров, что НДС, это сложный по определению, расчетам налог. В 2020 г. по форме, электронному формату, порядку заполнения декларация не изменилась.
По-прежнему остается актуальным Приказ № ММВ-7-3/558, исходящий от ФНС и контрольные соотношения в декларации по НДС, приведенные в письме от 2015 г., а также в полном объеме представлена информация на портале налоговой службы.
Условия проверки данных в отчете, прошли через редакцию в 2019 г. под № СД-4-3/4921. Где указывается, каким способом бухгалтеру нужно сравнить и сопоставить значения, которые он отразил в форме налоговой отчетности.
